Radek Malhocký

Daně a účetnictví

Minimální a průměrná mzda 2025

Od 1. 1. 2025 se již tradičně zvyšuje minimální mzda, a to o částku 1 900 Kč. Zvyšuje se rovněž průměrná mzda pro rok 2025, od které se odvíjí odvody pojistného u OSVČ a paušální daň. 

Minimální mzda se zvyšuje o 1 900 Kč na částku 20 800 Kč.

Průměrná mzda se zvýší na částku 46 557 Kč.

S tím souvisí zvýšení minimální zálohy důchodové pojištění OSVČ na částku 3 399 Kč pro začínající podnikatele a 4 759 Kč pro ostatní podnikatele (29,2 % z 35 % průměrné mzdy).

Minimální záloha na zdravotní pojištění OSVČ bude činit 13,5 z ½ průměrné mzdy, tedy částku 3 143 Kč. Paušální daň u OSVČ u prvního pásma se zvyšuje na částku 8 716 Kč.

---

Nová úprava daně z nemovitostí

Od ledna 2025 se mění pravidla pro stanovení koeficientů daně z nemovitých věcí. Obce již nemohou zvyšovat daň pro konkrétní nemovitosti vyhláškami, ale nově jen opatřeními obecné povahy. Tato změna zpřísňuje proces, zahrnující povinné zveřejnění návrhu, možnost podání námitek a jejich odůvodnění.

Pro rok 2025 musely obce přijmout opatření obecné povahy do konce června 2024, což mnohé nestihly. To může znamenat krátkodobou úlevu pro firmy s vyššími koeficienty.

---

Novela zákona o DPH

18. 12. 2024 prezident republiky podepsal novelu zákona o DPH. Jde o rozsáhlou novelizaci, která přinese změnu v téměř 500 bodů zákona. Přinášíme vám několik z nich.

Uvádíme pár základních změn:

• dochází ke zkrácení lhůty pro uplatnění nároku na odpočet DPH z tří let na dva roky od konce kalendářního roku, kdy nárok vznikl;

• vzniká povinnost vrátit uplatněné DPH na vstupu z faktur, které nejsou uhrazeny do šesti měsíců od splatnosti – dlužník má povinnost vrátit uplatněný odpočet, a to ve výši vypočtené z nezaplacené částky (vztahuje se na závazky vzniklé od 1. 1. 2025);

• pokud podnikatel nebo společnost v průběhu kalendářního roku (nikoliv v období 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců) překročí obrat 2 mil. Kč, stanou se plátcem DPH až od 1. 1. následujícího kalendářního roku, pokud se nebudou chtít stát plátci DPH od druhého dne po překročení obratu. Avšak v případě, že obrat překročí částku 2 536 500 Kč (společná unijní částka 100 tis. EUR), stanou se plátci DPH hned následující den. Přihláška k plátcovství DPH musí finančnímu úřadu být podána do deseti pracovních dnů. Ten se o této skutečnosti tedy dozví se zpožděním a rovněž promítnutí této skutečnosti do registru plátců bude také zpožděno.
• „Lex Ferrari“ - od 1. 1. 2024 došlo k důležité změně, která stanovuje maximální možný odpočet DPH na osobní automobily ve výši 420 000 Kč. Česká republika si toto omezení vyjednala jako výjimku z důvodu konsolidace veřejných rozpočtů. Výjimka platí do konce roku 2026 a pokud Česká republika znovu o výjimku nezažádá (a ta nebude schválena), omezení bude zrušeno a plátci DPH si budou moci uplatnit odpočet opět v plné výši.

---

Víno jako vánoční dárek a daňové aspekty

Od roku 2024 již nejsou náklady na alkoholické nápoje považovány za daňově uznatelný výdaj pro účely daně z příjmů. Za dar je tak považován reklamní předmět, který je opatřen jménem nebo ochrannou známkou, jeho hodnota nepřesuje částku 500 Kč bez DPH a není předmětem spotřební daně. Šumivá i tzv. tichá vína jsou předmětem spotřební daně (ačkoliv tichá vína se sazbou 0 %), této definici tak neodpovídají.

Možnost uplatnění odpočtu DPH z pořízeného vína, které je darováno v rámci ekonomické činnosti, zůstává zachována, neboť může být považováno za dar, pokud jeho hodnota nepřesáhne 500 Kč bez DPH. Odpočet lze navíc uplatnit, i když na dárku není firemní logo.

---

20.12.2024